sur un litige dans lequel un russe inspection des impôts a utilisé le concept de» personne qui dispose d'un véritable droit au revenu” (Articles et du Code général des Impôts), autrement connu comme le» bénéficiaire effectif”, est sorti au début du mois de novembreComme dans une autre affaire récente, la cour d'Arbitrage de Moscou (la cour) a statué en faveur des inspecteurs. La cour a souscrit à l'inspection des impôts (l'inspection) que le taux réduit de retenue d'impôt ne peut pas être appliquée en raison du fait que les sociétés Chypriotes qui a reçu des dividendes de la Russie étaient» transport” des entreprises, n'a pas de réel droit au revenu de dividendes et ne pouvait pas, par conséquent, de profiter des avantages fournis par la fédération de russie-Chypriote traité fiscal. En, Severstal PAO (le contribuable ou la société) a distribué des dividendes à quatre Chypriote actionnaires. Dans ce cadre, la société a appliqué les cinq taux de retenue d'impôt prévue à la convention fiscale entre la Russie et Chypre. Au cours d'une vérification, l'inspection a découvert que les sociétés Chypriotes avaient par la suite transféré les fonds reçus pour les sociétés immatriculées dans les Îles Vierges Britanniques (BVI). Dans l'inspectorat de vue, il s'ensuit que ces sociétés offshore ont été les véritables destinataires des dividendes, ce qui signifiait que la retenue d'impôt doit avoir été accusé, à quinze ans, et non pas cinq.
Les inspecteurs ont ordonné à la société russe de payer l'arriéré de la retenue d'impôt et les pénalités, mais la société est en désaccord avec les créances fiscales et les contestée en cour. Les sociétés Chypriotes passé le dividende reçu sur à des sociétés liées inscrit dans les îles vierges britanniques, avec laquelle la Russie ne dispose pas d'un traité fiscal. Les activités des sociétés Chypriotes ont un caractère artificiel Ils n'exercent pas d'autres activités que la réception et le transfert de fonds.
La législation fiscale en vigueur au cours de la période de vérification n'a pas d'établir des critères pour déterminer le bénéficiaire effectif des revenus. La possession d'un droit réel pour le revenu de dividendes est suffisamment confirmée par la propriété d'actions de la société russe. Les sociétés Chypriotes ne sont pas soumis aux contraintes (en vertu de la loi ou d'un contrat) sur l'élimination des dividendes reçus. Lors d'une réunion des actionnaires de la société russe en, a pris la décision de payer des dividendes pour l'année et le premier trimestre et le premier semestre de. Il résulte de la réponse de l'Chypriote autorités fiscales à la demande de renseignements envoyée par le russe inspecteurs que les sociétés Chypriotes utilisés pour les dividendes reçus d'abord à payer des dividendes à leurs actionnaires dans les îles vierges britanniques. Les îles vierges britanniques, les entreprises qui ont reçu des fonds sont affiliés à la société russe, comme il est confirmé par une liste de la société, ses sociétés affiliées. Les sociétés Chypriotes avaient pas d'actifs autres que des actions dans la société russe. Les dividendes sur les actions de cette société, composée de de leurs revenus. Les sociétés Chypriotes avaient limité les droits à céder les actions Les directeurs des entreprises seulement avaient le droit de prendre une décision de nantissement d'actions de la banque ou d'échange d'actions avec des sociétés affiliées, mais n'ont pas le droit de prendre des décisions indépendantes sur cession des actions.
Il est évident à partir des flux de trésorerie consolidés des sociétés Chypriotes qu'ils étaient seulement en mesure de verser des dividendes aux actionnaires des dividendes reçus de la société russe.
La décision de la cour mentionne une réponse de l'Chypriote de l'impôt du service dans lequel il est confirmé que les sociétés Chypriotes sont entièrement indépendants. Toutefois, la cour n'est pas d'accord avec cette position au motif que, de l'avis du tribunal, il est réfutée par les faits réels. La cour a également rejeté l'argument selon lequel le fait que l'une des sociétés les dividendes reçus de rembourser un prêt a montré que la société en question était indépendant. La cour a estimé que, puisque la société a reçu le prêt aux fins d'achat d'actions, le règlement de l'emprunt a été équivalent au paiement de dividendes à l'étranger actionnaire. La cour conclut de ce qui précède que les sociétés Chypriotes n'ont pas de véritable fonctions associées à la gestion des actifs et de l'élimination de revenu de dividendes. De l'avis du tribunal, leur principale fonction est de permettre l'imposition favorables à des distributions de bénéfices effectuées par la société russe dans le processus de transfert de bénéfices à l'étranger zones. La cour est d'avis que les Commentaires sur l'Organisation de Coopération et de Développement Économiques Modèle de Convention doit être appliquée dans l'interprétation de la propriétaire véritable concept. La cour a également reconnu que la société russe ne pouvait pas ignorer que les dividendes payés ont été transmis à des entreprises dans les îles vierges britanniques, en montrant que ses actions visant à obtenir une injustifiée à l'avantage fiscal. Cette décision est un autre dans une série d'effets indésirables des décisions de la cour relatives à l'application de la» véritable droit au revenu” concept. Certains des arguments utilisés par l'inspection des impôts pourrait être appliquée non seulement pour les dividendes, mais aussi à d'autres paiements qui sont imposables à la source, comme les intérêts et les redevances. Dans ce cas, les entreprises qui versent des dividendes, intérêts et redevances, de Russie et d'appliquer une réduction du taux de retenue d'impôt doit: Recueillir des éléments de preuve (documents, de rapports, de dossiers de transactions) que les bénéficiaires de revenus sont les véritables propriétaires du revenu, de manière à être dans une bonne position pour défendre l'application de la réduction des taux de retenue d'impôt si des questions surviennent au cours d'une vérification. Demande d'étrangers bénéficiaires du revenu de fournir un justificatif de leur statut, comme les véritables bénéficiaires de revenus. La possibilité de demander une confirmation est fournie pour dans la version actuelle de l'alinéa de l'Article du Code des Impôts. Partir de l'année prochaine, il sera obligatoire d'obtenir la confirmation avec un certificat de résidence avant la date à laquelle le revenu est payé.
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